עמותות רבות בישראל, בהיותן מלכ"רים (מוסדות ללא כוונת רווח), נהנות מהקלות מיסוי משמעותיות. כבר בשלב פתיחת עמותה, חשוב להכיר את חובות הדיווח לרשויות המס, ובמיוחד את ההתנהלות סביב העסקת עובדים ותשלום משכורות.
כאשר עמותה מתחילה להעסיק עובדים ולשלם משכורות, היא מחויבת להתייחס לחובת מס שכר עמותות (או "מס שכר" כפי שהוא מכונה). זהו היבט מורכב בתחום הדיווח לרשויות המס שעלול להוביל לקנסות גבוהים אם לא מטפלים בו כראוי. מהו מס השכר הזה, מי פטור ממנו, ואיך מוודאים שהעמותה שלכם עומדת בכללי הדיווח? במדריך זה נעשה סדר בבירוקרטיה סביב מס שכר עמותות.
נסו אותנו בחינם ל-30 יוםמה זה מס שכר ולמה משלמים אותו?
מס שכר (Payroll Tax) הוא חובה המוטלת על מעסיקים מסוימים בישראל בגין השכר שהם משלמים לעובדיהם. הוא מוסדר בסעיף 4 לחוק מס ערך מוסף (מע"מ).
בגדול, מס שכר מהווה תחליף למע"מ עבור גופים שאינם חייבים במע"מ רגיל על פעילותם. הוא נועד להטיל חבות מס על השכר שמשולם בישראל, והשיעור שלו משתנה בהתאם לסוג הגוף – מלכ"רים או מוסדות כספיים.
הקפדה על דיווח ותשלום מס שכר במועד היא חלק מהתנהלות כספית אחראית, ומשתלבת בדרישות של ניהול תקין מעמותות הפועלות מול רשויות המדינה.
כמה מס משלמים? (שיעור מס עדכני)
שיעור המס משתנה בהתאם לגוף עליו הוא חל:
- מלכ"רים (מוסדות ללא כוונת רווח): מלכ"ר שאושר ככזה לפי חוק מע"מ, חייב בתשלום מס שכר בשיעור של 7.5% מהמשכורת ששילם.
- מוסדות כספיים: בנקים, חברות ביטוח וגופים נוספים מוגדרים חייבים בתשלום מס שכר בשיעור גבוה יותר, העומד על 16.5% מהמשכורת ששילמו.
על מי חל התשלום?
התשלום חל על אותם גופים מהסעיף הקודם, אך מסיבות שונות:
- מלכ"רים: משלמים מס שכר כתחליף למע"מ. כיוון שהמלכ"ר אינו גובה מע"מ על שירותיו (המוגדרים כפעילות ללא כוונת רווח), מס השכר מטיל חבות מס בסיסית על העסקת עובדים.
- מוסדות כספיים (בנקים, חברות ביטוח, קרנות נאמנות וחברי הבורסה לניירות ערך): מוסדות אלו משלמים מס שכר בשיעור גבוה יותר. מוסד כספי רשאי לקזז הפסדים כספיים שהיו לו בשנת המס מהשכר ששולם, ובכך להקטין את גובה מס השכר.
על מי לא משלמים?
כאשר עמותה או מלכ"ר מחשבים את חבות מס השכר שלהם (7.5%), חשוב לדעת כי לא כל תשלום שמועבר לעובד נכלל בבסיס החיוב. תשלומים אלה מוגדרים כפטורים ממס שכר ויש לנכות אותם מחישוב השכר הכולל:
- פיצויי פרישה (במלכ"רים בלבד): פיצויים אלה, כולל החלק שחייב במס הכנסה, פטורים מתשלום מס שכר בעמותות.
- תשלומים המגיעים מקרן פנסיה או גוף חיצוני אחר, ולא משולמים ישירות על ידי המעביד לשעבר.
- פנסיית שאירים.
- תגמולי מילואים.
- החזרי הוצאות שאינם שכר: תשלומים שאינם בגדר "הכנסת עבודה" לפי פקודת מס הכנסה, כדוגמת אש"ל (הוצאות שהייה ואכילה) הנמצא בגבולות התקרה לפטור ממס.
איך מדווחים ומשלמים בפועל?
הדיווח והתשלום של מס שכר מתבצעים מול רשות המסים, בדומה להתנהלות מול מע״מ. הדיווח והתשלום הם תקופתיים (בדרך כלל דו-חודשיים) ונדרשים עד 15 יום לאחר תום תקופת הדיווח הרלוונטית.
ויש גם חדשות טובות: מלכ"ר שסך כל השכר ששילם לעובדיו במשך שנת מס אינו עולה על 178,327 ₪, פטור לחלוטין מתשלום מס שכר. ודאו שאתם בודקים את סך השכר השנתי שלכם כדי לדעת אם אתם נכללים בפטור זה.
לסיכום, מס שכר הוא עוד חלק מההתנהלות השוטפת של גופים וארגונים, וכמו בכל עניין פיננסי, סדר וארגון עושים את כל ההבדל. כשעוקבים אחרי הנתונים לאורך השנה ומשתמשים בכלים הנכונים, הדיווח והתשלום הופכים לפשוטים וברורים הרבה יותר. רוצים לנהל את הדברים בראש שקט? עם מורנינג של חשבונית ירוקה כל ההתנהלות הכספית מרוכזת במקום אחד, בצורה נוחה ומסודרת, בלי כאב ראש מיותר.כת מורנינג של חשבונית ירוקה. נהלו קבלות, חשבוניות ודוחות באופן אוטומטי ומסודר, ותבטיחו שאתם תמיד מוכנים להוכיח ניהול תקין לרשם העמותות. הקדישו את הזמן שלכם למטרה, ואת הניירת השאירו למערכת.
נסו אותנו בחינם ל-30 יום