כעצמאים בטח כבר הספקתם ללמוד דבר או שניים על חוקי המס בישראל. ומסים, עד שיוחלט אחרת – חלים על כולם. אנשים פרטיים, שכירים, עצמאים וגם (ובעיקר) – על חברות, עד כדי כך שהן משלמות מס כפול (סוג של). אז מהו מס החברות? מי חייב לשלם אותו ואיפה זה פוגש אתכם? כל הפרטים במדריך שלנו לשנת 2025.
מה זה מס חברות?
בואו נעשה רגע סדר – עצמאי בעל עסק עם מעמד של עוסק מורשה במע"מ, הוא לא חברה, ולכן במידה והוא יקלע לתביעה משפטית, התביעה תחול עליו באופן ישיר מכיוון שאין הפרדה בינו לבין העסק שלו. לעומת זאת, עסק שהמעמד שלו מול מע"מ הוא חברה בע"מ, נחשב ישות נפרדת מבעל העסק, ובמידה והוא יסתבך בתביעה משפטית, היא תחול על העסק כגוף נפרד ולא על בעל העסק עצמו. כחלק מהמעבר לישות משפטית נפרדת, יש לבצע גם פתיחת חשבון בנק לחברה בע"מ, שכן החשבון צריך להיות עצמאי ולא קשור לחשבון הפרטי של הבעלים.
אחרי שהבהרנו את ההבדל הזה, נחזור לנושא שלנו – מס החברות. מס חברות הוא מס שחל על ישות משפטית עצמאית הנפרדת מבעלי המניות שלה, והוא חל ללא קשר למס שחל על בעלי המניות שלה, כך שבעצם נוצר מס כפול על הרווח (או מיסוי דו שלבי). מס אחד על רווחי החברה, ושני על הרווח שמחולק כדיבידנד בין בעלי המניות. בנוסף, ממש כמו עצמאי עוסק מורשה, גם חברה משלמת מקדמות ובתום תקופה משלימה אותן או מקבלת זיכוי.
איך עובד מיסוי שלבי?
מיסוי דו-שלבי (או מיסוי בשתי רמות) הוא מיסוי שמתקיים בחברות בע"מ, ולפיו גם החברה וגם בעלי המניות משלמים מס – כל אחד בשלב אחר.
שלב ראשון – מס חברות:
כאשר החברה מרוויחה כסף, היא משלמת עליו מס חברות בשיעור של 23% (נכון ל-2025). זהו הרווח החייב של החברה לפני חלוקה לבעלי המניות.
שלב שני – מס דיבידנד:
אם החברה בוחרת לחלק את הרווחים הללו לבעלי המניות בצורת דיבידנד, כל בעל מניות פרטי ישלם מס נוסף על הדיבידנד שהוא מקבל – לרוב בשיעור של 25% או 30%, תלוי אם הוא בעל מניות מהותי (מעל 10%) או לא.
למה זה חשוב?
כששוקלים צעד כמו פתיחת חברה בע"מ לעומת הישארות כעוסק מורשה, נושא המיסוי הדו-שלבי הוא שיקול מרכזי – לעוסק מורשה יש מיסוי חד-שלבי בלבד (מס הכנסה לפי מדרגות), אבל אין את ההגנה המשפטית או יתרונות מסוימים של חברה. שאלה נפוצה שנשאלת בשלב הזה היא מאיזה סכום לפתוח חברה בע"מ – כלומר, מתי זה באמת משתלם. אין תשובה אחת שמתאימה לכולם, אבל בדרך כלל כדאי לשקול את המהלך אם הרווחים השנתיים שלכם גבוהים, ויש לכם הוצאות שוטפות משמעותיות, לקוחות גדולים או צורך בהגנה משפטית. מעבר להפרדה המשפטית ולשיטת המיסוי, חברה בע"מ גם מחויבת לנהל הנהלת חשבונות כפולה, לעומת עוסק מורשה שמנהל הנהלת חשבונות חד-צדדית בלבד.
מדובר בהבדל מהותי שמשפיע על אופן הדיווח לרשויות, על סדר הפעולות היומיומי ועל רמת הבקרה בעסק. פתיחת עוסק מורשה מתאימה למי שמחפש התחלה פשוטה יותר – עם ניהול חשבונות פחות מורכב, מיסוי אישי בלבד (לפי מדרגות מס הכנסה), ותפעול שוטף שמתאים לעסקים קטנים או עצמאיים בתחילת הדרך.
מי חייב במס חברות?
מי שחייב במס חברות הוא כל תאגיד שהתאגד כחברה בע"מ (חברה בערבון מוגבל) בישראל או חברה זרה שיש לה פעילות עסקית בישראל.
1 | חברות בע"מ – כל חברה שהתאגדה כחברה בע"מ בישראל ומנהלת פעילות עסקית.
2 | חברות זרות – אם הן פועלות בישראל, מפיקות רווחים כאן, או מנוהלות מישראל, אך הן לרוב ישלמו שיעור מס שונה מאחר והן מבצעות השוואה בין המדינות, ויש מדינות שמפחיתות לחברות זרות את שיעור המס כדי למשוך משקיעים זרים.
3 | מלכ"רים וחברות לתועלת הציבור (חל"צ) – לרוב פטורות ממס חברות, כל עוד הן עומדות בתנאים הקבועים בחוק.
4 | חברות שלא פעילות או מפסידות – אינן פטורות אוטומטית ממס, אך לא ישלמו בפועל אם לא הפיקו רווחים. עם זאת, הן עדיין חייבות בדיווח שנתי (כולל לרשם החברות ולרשות המיסים).
שיעורי מס חברות בישראל
נכון ל-2025, שיעור מס החברות עומד על 23% מהרווח החייב של החברה. בטבלה הבאה ניתן לראות את שיעור מס החברות בישראל לאורך עשר השנים האחרונות:
| שנת מס | שיעור מס חברות |
| 2014 | 26.5% |
| 2015 | 26.5% |
| 2016 | 25% |
| 2017 | 24% |
| 2018 | 23% |
| 2019 | 23% |
| 2020 | 23% |
| 2021 | 23% |
| 2022 | 23% |
| 2023 | 23% |
| 2024 | 23% |
| 2025 | 23% |
חישוב מעשי של מס חברות – איך זה נראה בפועל?
מס החברות בישראל נכון לשנת 2025 עומד על 23% מהרווח החייב במס – כלומר, מהרווח שנותר לאחר שהחברה ניכתה את כל ההוצאות המוכרות: תשלומי שכר, הוצאות תפעול, פחת, רכב, שיווק ועוד. חישוב המס נעשה על בסיס הדוחות הכספיים השנתיים של החברה, לאחר ביצוע התאמות לפי כללי מס הכנסה.
לדוגמה: אם חברה בע"מ דיווחה על רווח שנתי של 200,000 ש"ח, היא תידרש לשלם מס חברות בסך 46,000 ש"ח. כלומר, 23% מהרווח. מדובר בתשלום חובה, ללא קשר לשאלה האם החברה חילקה את הרווחים לבעלי המניות או השאירה אותם בעסק.
לאחר ניכוי המס, יישארו לה 154,000 ש"ח לשימוש – בין אם להשקעה חוזרת בעסק ובין אם לחלוקה כדיבידנד לבעלי המניות.
במקרה שהחברה תבחר לחלק את כל הרווח הנקי כדיבידנד, ייגבה מס נוסף של 25%, כלומר 38,500 ש"ח, כך שבסופו של דבר בעלי המניות יקבלו 115,500 ש"ח נטו.
הטבות מס ומדרגות מיוחדות
מס מופחת לחברות – יש דבר כזה. נכון, ברירת המחדל היא מס חברות בשיעור של 23% – אבל זו לא בהכרח נקודת הסיום. בישראל קיימות מדרגות מס והטבות מיוחדות לחברות שעומדות בקריטריונים מסוימים: למשל, חברות טכנולוגיה, תעשייה וייצוא שפועלות בפריפריה עשויות לשלם מס מופחת של 12%, ואפילו פחות – 7.5% או 6% במקרים מסוימים. יש גם הקלות לחברות עם פעילות מו"פ (מחקר ופיתוח), לעסקים שזוכים בהכרה כ"מפעל מוטב" או "מפעל מועדף", וגם מסלולי עידוד לסטארטאפים.
בקיצור, המדינה יודעת לתגמל פעילות עסקית חיונית – אבל לא תמיד תדאג שתדעו מזה. אם אתם חברה בע"מ, שווה לבדוק מול רואה החשבון האם אתם זכאים להטבות, ולהכניס את זה לחישוב השנתי שלכם – חשוב לציין שההטבות מותנות בעמידה בתנאים מחמירים ולעיתים דורשות תהליך הכרה מול רשות המיסים.
מה החוק החדש לגבי מס חברות בשנים 2025-2026?
כחלק מהמאמצים להגדלת הכנסות המדינה, נכנסו לתוקף הוראות חדשות לשנים 2025–2026 במסגרת חוק הרווחים הכלואים. לפי הוראות המעבר, חברות החזקה יוכלו לבחור בין שתי חלופות: לחלק לפחות 5% מהרווחים הצבורים עד לסוף 2024 כדיבידנד לבעלי המניות (בשנת 2025), או לשלם מס מופחת של 2% על אותם רווחים – בתנאי שהם מושקעים בנדל"ן או מניות. בשנת 2026, שיעור החלוקה המינימלי יעלה ל־6%.
בנוסף, מוטל מס שולי על חברות ארנק פעילות שבידיהן רווחים לא מחולקים החורגים מ־25% מהמחזור השנתי (עד תקרה של 30 מיליון ₪). החוק אינו חל על חברות בענפי התעשייה והבנייה או על חברות הנהנות מהטבות במסגרת החוק לעידוד השקעות הון.
שאלות ותשובות נפוצות
האם צריך לשלם מס גם על דיבידנד
בקצרה – כן. בארוכה – כחלק מהמיסוי הדו שלבי, חברה שיש לה בעלי מניות, חייבת לשלם מס הן על הרווח והן על הרווח של בעלי המניות, כפי שפירטנו בדוגמה למעלה.
מה ההבדל בין מס חברות למס הכנסה רגיל?
מס הכנסה רגיל חל על אנשים פרטיים – עצמאים או שכירים – ונקבע לפי מדרגות מס אישיות. מס חברות חל על חברה בע"מ ונקבע בשיעור קבוע של 23% מהרווח. אם החברה מחלקת דיבידנד, בעלי המניות ישלמו עליו מס נוסף.
מתי משלמים מס חברות בפועל?
במהלך השנה משלמת החברה מקדמות מס לפי שיעור שנקבע מראש. בסוף שנת המס, לאחר חישוב סופי על סמך הדוחות החשבונאיים, בודקים אם שולם מס ביתר או בחסר. במקרה הצורך, משלימים את ההפרש או מקבלים החזר ממס הכנסה.
לסיכום, לא משנה אם אתם חברה בע"מ או עוסק מורשה – ההבנה של מערכת המס תסייע לכם להתנהל נכון מול הרשויות. מס החברות הוא חלק בלתי נפרד מההתנהלות הפיננסית של כל עסק שהתאגד כחברה בע"מ.
ההבנה של שיעורי המס, החובות הנלוות, וההטבות האפשריות – כמו גם היכולת להתנהל מולם בצורה נכונה לאורך השנה – יכולה לחסוך לא מעט כסף, זמן וכאב ראש. עם כללים שמשתנים מעת לעת, חשוב להישאר עם היד על הדופק – ואם אפשר, לעשות את זה עם מערכת כמו מורנינג של חשבונית ירוקה, שתשאיר אתכם מסודרים גם מול רשויות המס.
